DECRETO DEL DIRIGENTE DEL	
SERVIZIO ISTRUZIONE, FORMAZIONE E LAVORO	
	N.	236/S06	DEL	30/11/2010		
						
Oggetto: POR FSE 2007/2013 - Applicazione dell’art. 11, par. 3, lett. b), punti i) e ii) del reg. (CE) n. 1083/06. Metodologia di calcolo delle unità di costi standard e dei costi indiretti sui diretti.	

IL DIRIGENTE DEL
 SERVIZIO ISTRUZIONE, FORMAZIONE E LAVORO	

- . - . -

VISTO il documento istruttorio riportato in calce al presente decreto, dal quale si rileva la necessità di adottare il presente atto;

RITENUTO, per i motivi riportati nel predetto documento istruttorio e che vengono condivisi, di emanare il presente decreto;

VISTO l’articolo 16 della legge regionale 15 ottobre 2001, n. 20 

 
- D E C R E T A -

•	di approvare la metodologia di calcolo dei costi standard e dei costi indiretti connessi alle attività di formazione per l’applicazione delle opzioni di semplificazione di cui all’art. 11, par. 3, lett.  b), punti i e ii) del reg. (CE) n. 1081/2006, come modificato dall’art. 1 del reg. (CE) n. 396/2009, di cui allegato A) che forma parte integrante e sostanziale del presento atto; 
•	di approvare lo studio sui costi delle attività di formazione nel periodo FSE 2000 - 2006 come trasmesso con nota prot. ID 3738568 del 15/10/2010 alle Autorità di Audit e di Certificazione e conservato agli atti del Servizio Istruzione e Formazione Lavoro.

Si attesta che dal presente atto non deriva, né può derivare alcun impegno di spesa a carico della Regione.

                                                            IL DIRIGENTE DEL SERVIZIO
                                                             (Dott. Mauro Terzoni)

- DOCUMENTO ISTRUTTORIO -

•	Normativa di riferimento
REG 1081/2006, art. 11, par. 3, lett. b);
REG 396/2009, art. 1;
DGR 1450/2009;
DGR 2110/2009.

•	Motivazione
La lettera b), par. 3, dell’art. 11 del Reg. CE n. 1081/2006 ha introdotto la possibilità di riconoscere le spese in maniera forfettaria fino al 20% dei costi diretti di un’operazione. L’Adg ha applicato tale possibilità fin dall’inizio della programmazione FSE 2007 – 2013, come previsto nella descrizione dei sistemi di gestione e controllo presentata alla CE ai sensi dell’art. 71 del reg. (CE) n. 1083/2006. La metodologia adottata è stata descritta in una comunicazione alla CE fatta per mezzo del Ministero Capofila, in data 10.06.2009 (A/11777). La Commissione ha espresso il parere favorevole a riguardo della metodologia in data 28 maggio 2010 (ns. prot. 0362833_07_06_2010).
Il reg. (CE) n. 396/2009, che ha modificato l’art. 11, lett. b), par. 3 del Reg. (CE) n. 1081/2006, ha introdotto, nel frattempo, un’ ulteriore semplificazione, prevedendo la possibilità di riconoscere un contributo pubblico in maniera forfettaria nella misura dell’intero importo del contributo, sulla base di costi standardizzati, individuati mediante tabelle unitarie di costo. 
L’Adg del POR Marche FSE ha stabilito, pertanto, con la DGR n. 1450/2009 la modalità per la prima applicazione dell’opzione di semplificazione relativa alle unità di costo standard, facendo riferimento alle indicazioni della nota COCOF del 28/01/2010 n. 09/0025/04-IT, già divulgata in bozza a luglio.
Poiché l’applicazione delle tabelle unitarie di costo standard presuppone che l’Adg stabilisca una metodologia giusta, equa e verificabile per il calcolo delle unita di costo standard e per il riconoscimento dei costi, l’Adg ha definito in due atti (DGR 1450/2009 e DGR 2110/2009) i criteri per l’applicazione tenendo in considerazione anche alcuni orientamenti nazionali elaborati nel Vademecum nazionale sulle spese ammissibili ai PO FSE 2007/2013.
In relazione ai criteri è stato necessario al fine della verificabilità del metodo, predisporre uno studio sui costi storici delle attività formative ed i cui esiti sono stati trasmessi con la nota prot. ID 3738568 del 15/10/2010 alle Autorità di Audit e di Certificazione. 
L’allegato A, che è parte integrante e sostanziale del presente atto, sintetizza la metodologia utilizzata per il calcolo delle costo standard partendo dai dati dello studio sopra citati. Detto allegato include anche una sezione inerente la metodologia di applicazione dell’opzione del forfait dei costi indiretti sui diretti, approvata dalla CE con nota  del 28.05.2010 n. 287 838 (ns. prot. 0362833 del 7.06.2010). 

•	Esito dell’istruttoria
Alla luce di quanto sopra esposto, si propone di adottare un decreto ad oggetto:
POR FSE 2007/2013 - Applicazione dell’art. 11, par. 3, lett. b), punti i) e ii) del reg. (CE) n. 1083/06. Metodologia di calcolo delle unità di costi standard e dei costi indiretti sui diretti.

Il responsabile del procedimento 
        (Dott. Mauro Terzoni) 

- ALLEGATI -

Allegato A

 Metodologia di calcolo dei costi standard e dei costi indiretti connessi alle attività di formazione per l’applicazione delle opzioni di semplificazione di cui all’art. 11, par. 3, lett. b), del Regolamento (CE) n. 1081/2006 come modificato dal Regolamento (CE) n. 396/2009

Anno 2010

1. Premessa

L’art. 11.3 lett. b) del reg. (CE) n. 1081/2006 ha stabilito la possibilità di riconoscimento di costi dichiarati su base forfettaria fino ad un massimo del 20% dei costi diretti di un’operazione. Con la modifica dell’art. 11.3 lett. b) reg. (CE) n. 1081/2006 intervenuta a seguito dell’approvazione del reg. CE n. 396/2009 sono ammissibili, in alternativa ai costi indiretti dichiarati su base forfetaria fino al 20% dei costi diretti di una operazione, anche i costi indiretti calcolati applicando tabelle standard di costi unitari. 
Per l’applicazione delle suddette semplificazioni l’Adg ha adottato il criterio del costo storico. L’indagine sui dati storici è stata elaborata in uno studio, iniziato nel 2007, nel quale sono stati individuati i costi diretti ed indiretti delle attività formative e l’incidenza degli ultimi sui primi ai fini dell’applicazione della prima semplificazione del forfait del 20% introdotta fin dal 2006. Lo studio ha anche fissato i parametri di costi/ora/ allievo delle attività formative che sono stati applicati fin dal 2008 nella predisposizione degli Avvisi pubblici inerenti la presentazione di progetti formativi, pur continuando ad operare in regime di costi reali. 
A seguito dell’introduzione delle semplificazioni del 2009 l’Adg ha preso come base di partenza per la definizione delle unità di costo standard lo studio già svolto, introducendo anche le modalità per la determinazione finale del finanziamento sulla base delle attività effettivamente realizzate. La determinazione finale del finanziamento, pertanto, che tradizionalmente veniva calcolata sulla base del criterio del rimborso spese effettivamente sostenute e giustificate con fatture od altri documenti aventi valore probatorio equivalente, può essere in questo caso determinata - ai sensi delle suddette modifiche - sulla base di dati di realizzazione o di risultato. L’Adg ha stabilito di operare inizialmente con riferimento a dati di realizzazione. A questo proposito sono state determinate nello specifico due Unità di costo standard (il costo/ora/corso ed il costo/ora/allievo). Le due Unità di costo standard sono necessarie per tenere in considerazione delle componenti di costi fissi e variabili dei progetti formativi al fine di rendere l’applicazione della semplificazione giusta, e cioè ragionevole, quanto più  possibile basato su valori approssimati al costo effettivo.
Con riferimento alle semplificazioni introdotte con il Reg. CE 396/2009, la Commissione Europea ha chiarito, infatti, che in caso di ricorso ad una delle opzioni di semplificazione di cui sopra o alla combinazione di esse (una terza opzione relativa alle somme forfettarie fino ad un massimo di € 50.000,00 non è al momento applicata dall’Adg), i pagamenti effettuati dal beneficiario non devono essere comprovati da documenti giustificativi delle spese effettivamente sostenute poiché la dimostrazione dell’avvenuta realizzazione delle attività finanziate è da considerare prova di spesa valida tanto quanto i costi reali giustificati da fatture. 
In fase di determinazione finale del finanziamento, pertanto, sarà necessario alla luce delle novità introdotte dare prova della realizzazione dell’operazione o del progetto. 
Ciò potrebbe comportare delle sovra valutazioni o sotto valutazione dei costi effettivi.
L’Adg ha precisato le condizioni per poter ricorrere ad una o più delle semplificazioni nella DGR n. 1450/2009 e nella DGR n. 2110/2009 ed è in grado di giustificare le proprie scelte sul ricorso alle Unità di costo standard dimostrando che il metodo adottato per individuarle é giusto, equo ed è verificabile. A tal proposito, l’Adg ha prodotto uno studio con delle tabelle di dettaglio finalizzate a verificare la base di calcolo delle Unità di costo standard trasmesso alle altre Autorità di Audit e di Certificazione.
Le modalità di determinazione del finanziamento finale sono anch’esse stabilite negli atti sopra citati.
L’Adg ha stabilito di applicare inizialmente le unità di costo standard con le relative semplificazioni alle attività in cui il finanziamento pubblico copre l’intero costo del progetto, riservandosi la facoltà di integrare successivamente le tabelle una volta che il quadro di riferimento sia più chiaro, con apposito atto.
La metodologia adottata consente di ottenere delle unità di costo standard che determinano dei parametri di costo molto vicini al costo reale ritenendosi pertanto attuata quella approssimazione al costo reale richiamata nei documenti della Commissione (cfr. la nota COCOF/09/0025/04).
Dopo la premessa, nel documento che segue sono indicate, al capitolo 2, le modalità di calcolo delle unità di costo standard per le attività di formazione; al  capitolo 3 è indicata, invece, la metodologia per l’applicazione della forfetizzazione del 20% dei costi diretti di un’operazione, già in vigore da tempo. La metodologia di cui al capitolo 3 era già stata succintamente descritta nella nota della Regione Marche 0167392 del 25/03/2009 trasmessa dal Ministero del Lavoro alla Commissione Europea con nota prot. A/11777 del 10.06.2009 per l’approvazione, successivamente ampliata con alcune informazioni aggiuntive richieste dalla Commissione stessa. Con nota prot. n. 287 838 del 28.05.2010 la CE ha comunicato l’approvazione della stessa.
Vista l’avvenuta approvazione, l’indicazione della metodologia nel presente documento, per quanto riguarda l’opzione dei costi indiretti sui diretti fino ad un massimo del 20%, ha la finalità di fornire elementi di ulteriore trasparenza.

  

2.	Metodologia utilizzata per il calcolo del costo standard

2.1. Servizi formativi 

1.	Identificazione della base dati.
Si è fatto riferimento ai dati dei progetti della Programmazione 2000-2006.

2.	Calcolo del costo ora/allievo per progetto o costo/allievo. 
A seconda delle tipologie di corso, il calcolo si è basta sulle formule di seguito indicate: 

Costo del progetto / N. ore / N. Allievi  - Costo del progetto/N. Allievi 
dove: 
•	Costo del progetto è il costo a preventivo/rendiconto;
•	N. ore è il numero di ore previste (svolte) nell’ambito del progetto;
•	N. Allievi è il numero di allievi del progetto.
Al costo orario di ciascun progetto non è stata applicata l’indicizzazione ISTAT. 

3.	Calcolo del costo medio orario per allievo o costo medio per allievo. 
Si é calcolata la media complessiva dei costi orari per allievo o dei costi per allievo dei singoli progetti.

2.2. Servizi al lavoro

Nella programmazione 2000-2006 non sono stati finanziati progetti aventi dei contenuti specifici confrontabili con i contenuti dei servizi al lavoro. 

Pertanto è stata adottata la seguente metodologia:
1.	Identificazione del costo medio dei contratti delle professionalità coinvolte nell’erogazione del servizio da parte di soggetti pubblici 
2.	Calcolo del tempo medio orario per servizio: calcolo del costo medio orario per l’erogazione del servizio, con la formula: 

Calcolo del costo del servizio = Costo medio orario / n. medio ore di lavoro
dove: 
•	Costo medio orario è riferito ai contratti delle professionalità coinvolte;
•	N. medio ore di lavoro è pari alla media delle ore di lavoro per l’erogazione del servizio dichiarate. 

2.3. Approfondimenti specifici su alcune tipologie di servizi   

Nella programmazione FSE 2000/2006 sono state finanziati progetti formativi classici in aula, in parte tramite l’erogazione di voucher formativi ai singoli individui. Nel corso della programmazione FSE 2007/2013 potrebbero essere tuttavia proposti e realizzati anche interventi formativi individuali o seminari formativi che richiederebbero, in caso di ricorso alle semplificazioni di cui all’art. 11, par. 3 lett. b), ii) della definizione di unità di costo standard specifiche in ragione delle caratteristiche delle due azioni. 
2.1 Servizi formativi 
Si illustra di seguito la metodologia utilizzata per definire il costo medio/ora/allievo delle principali tipologie di attività formative, a partire dai dati della programmazione FSE  2000/2006. 

Per ciascuna tipologia formativa sono stati applicati i seguenti passaggi metodologici:
-	Identificazione della base dati
-	Calcolo del costo/ora/allievo per progetto

2.1.1. Specializzazioni e qualifiche di II ° livello  

Il costo orario dei progetti di formazione superiore (specializzazioni e/o qualifiche di secondo livello) è stato valorizzato sulla base della metodologia di calcolo di seguito indicata. 
Va preliminarmente sottolineato che l’evoluzione normativa inerente le attività rivolte a soggetti in diritto/dovere (formazione e istruzione professionale, ecc.) che è intervenuta negli ultimi anni, ha determinato la richiesta di presentazione di progetti formativi volti al rilascio di qualifiche di secondo livello e/o di specializzazioni, con il medesimo Avviso pubblico, senza distinzioni, individuando uno stesso costo ora allievo a progetto. A tal proposito, lo stesso documento di attuazione del POR Marche, al par. 15.1. - Costi delle attività formative – accorpa le due tipologie di attività in un unico gruppo, prevedendo un   identico costo ora allievo per le due tipologie di percorsi formativi analoghe. 
In ogni caso qualora dovessero essere emanati Avvisi pubblici per il finanziamento di soli corsi di qualifica l’UCS sarà inferire rispetto a quella prevista per le due tipologie.  

1. Identificazione della base dati
Sono stati presi in considerazione i progetti rendicontati dei seguenti bandi di Formazione Specializzazione e Qualifiche della Programmazione 2000-2006:
•	Adg: Avvisi 2002 e 2003;
•	Provincia di Ancona, Macerata e Pesaro Urbino: Avvisi 2000, 2001, 2002 e 2004;
•	Provincia di Ascoli Piceno: Avviso 2000.
 
2. Calcolo del costo ora/allievo per progetto (CP/O/A)
Per ciascuno dei progetti di specializzazione (n. 111) e di qualifica di II ° livello (n. 23) considerati è stato calcolato il costo orario per allievo (CP/O/A) secondo la seguente formula: 
Costo del progetto / N. ore corso / N. allievi
dove: 
•	Costo del progetto è il totale della spesa a progetto;
•	N. ore è il numero complessivo delle ore svolte nell’ambito del progetto;
•	N. Allievi è il numero di allievi che hanno partecipato al progetto.

Calcolo del costo medio orario per allievo (CP/M/O/A)
Il CP/M/O/A dei corsi di specializzazione, come risultanti dalle tabelle allegate, è pari a € 10,60, mentre quello dei corsi di qualifica di II ° livello è pari a € 8,30. 
La media dei valori ottenuti sulle due tipologie ha fornito il costo medio orario per allievo dei progetti considerati, pari a € 9,45 (media semplice). Tale valore è stato arrotondato ad € 9,50 che costituisce l’UCS per tali tipologie formative.
In caso di Avvisi pubblici rivolti esclusivamente al finanziamento di percorsi di qualifica di II ° livello l’UCS effettiva è pari a € 8,50.

2.1.2. Formazione Permanente 
1. Identificazione della base dati
Sono stati presi in considerazione i progetti rendicontati dei seguenti bandi di Formazione Permanente della Programmazione 2000-2006 nell’ambito della Misura C4:
•	Adg: Avvisi 2001;
•	Provincia di Ancona, Macerata e Pesaro Urbino: Avvisi 2000, 2001, 2002 e 2004;
•	Provincia di Ascoli Piceno: Avviso 2000.

2. Calcolo del costo ora/allievo per progetto (CP/O/A)
Per ciascuno dei progetti di formazione permanente (n. 314) considerati è stato calcolato il costo orario per allievo (CP/O/A) secondo la seguente formula: 

Costo del  progetto / N. ore corso / N. allievi

dove: 
•	Costo del progetto è il totale della spesa a progetto;
•	N. ore è il numero complessivo delle ore svolte nell’ambito del progetto;
•	N. Allievi è il numero di allievi che hanno partecipato al progetto.

3	Calcolo del costo medio orario per allievo (CP/M/O/A)
La media dei valori ottenuti ha fornito il costo medio orario per allievo dei progetti considerati, pari a € 9,78. 
Sulla base di una logica di efficienza rispetto alla Programmazione 2000 - 2006, è stato definito un costo orario massimo di € 9,00 che costituisce l’UCS per tale tipologia. 

2.1.3 Qualifiche di I ° livello 

Il costo orario dei servizi di formazione di I ° livello è stato valorizzato sulla base della seguente metodologia di calcolo.
1. Identificazione della base dati
Sono stati presi in considerazione i progetti rendicontati dei seguenti bandi di Formazione  della Programmazione 2000/2006:
-	Provincia di Ancona: Avviso 2001, 2002 e 2004; 
-	Provincia di Macerata: Avviso 2000 e 2001;
-	Provincia di Pesaro e Urbino: Avviso 2000, 2001, 2002 e 2003.

2. Calcolo del costo ora/allievo per progetto (CP/O/A)
Per ciascuno dei progetti considerati (n. 31 progetti) è stato calcolato il costo orario per allievo secondo la seguente formula: 

Costo del progetto/ N. ore corso / N. allievi

dove: 
•	Costo del progetto è il totale della spesa a progetto;
•	N. ore è il numero complessivo delle ore svolte nell’ambito del progetto;
•	N. Allievi è il numero di allievi che hanno partecipato al progetto.

3. Calcolo del costo medio orario per allievo (CP/M/O/A)
La media dei valori ottenuti su ciascun progetto ha fornito il costo medio orario per allievo dei progetti considerati, pari a € 5,42. 
Sulla base di una logica di maggiore qualità dei percorsi, tenuto conto che le attività sono rivolte nella programmazione 2007/2013 a soggetti a rischio di dispersione scolastica si è stabilito un costo massimo ora allievo di € 8,00 che costituisce l’UCS programmata.
Nei casi di corsi di qualifica professionale rivolti a soggetti adulti che non rientrano nella tipologia di soggetti a rischio di dispersione scolastica (ad esempio: i corsi per operatori socio sanitario), il costo è stato fissato a € 5,00. Si veda la DGR n. 666/2008.

2.1.4.  Formazione per apprendisti 

Il costo orario dei servizi di formazione per apprendisti è stato determinato sulla base della seguente metodologia di calcolo:
1. Identificazione della base dati
Sono stati presi in considerazione i progetti rendicontati dei seguenti bandi di Formazione della Programmazione 2000-2006:
•	Provincia di Ancona: Avviso 2006;
•	Provincia di Macerata: Avviso 2002, 2003, 2004.
2. Calcolo del costo ora/allievo per progetto (CP/O/A)
Per ciascuno dei progetti considerati (n. 13) è stato calcolato il costo orario per allievo secondo la seguente formula: 

Costo del progetto / N. ore corso / N. allievi
dove: 
•	Costo del progetto è il totale della spesa a progetto;
•	N. ore è il numero complessivo delle ore svolte nell’ambito del progetto;
•	N. Allievi è il numero di allievi che hanno partecipato al progetto.

3. Calcolo del costo medio orario per allievo (CP/O/A) 
La media dei valori ottenuti su ciascun progetto ha fornito il costo medio orario per allievo dei progetti dei progetti considerati, pari a € 9,61.
Sulla base di una logica di efficienza rispetto alla Programmazione FS 2000/2006, è stato definito un costo orario massimo di € 9,00 che diviene l’UCS programmata.

2.1.5 IFTS

Il costo orario dei servizi di formazione di istruzione formazione tecnica superiore è stato valorizzato sulla base della seguente metodologia di calcolo.

1. Identificazione della base dati
Sono stati presi in considerazione n. 24 progetti IFTS rendicontati dall’Adg, 14 del bando 2001 e 10 del bando 2002.

2. Calcolo del costo ora/allievo per progetto (CP/O/A)
Per ciascuno dei progetti considerati è stato calcolato il costo orario per allievo secondo la seguente formula: 

Costo del progetto / N. ore corso / N. allievi
dove: 
•	Costo del progetto è il totale della spesa a progetto;
•	N. ore è il numero complessivo delle ore svolte nell’ambito del progetto;
•	N. Allievi è il numero di allievi che hanno partecipato al progetto.

3. Calcolo del costo medio orario per allievo (CP/M/O/A)
La media dei valori ottenuti su ciascun progetto ha fornito il costo medio orario per allievo dei progetti considerati, pari a € 7,71 (a preventivo) per il 2001 e € 7,78 per il 2002. La media dei costi per le due annualità di Avvisi è pari a € 7,75.

Sulla base di una logica di efficienza rispetto alla Programmazione 2000 – 2006 e tenuto conto che il DPCM del 25 gennaio 2008 ha fissato un costo di riferimento nazionale tra € 6 e 8 (cfr. allegato C, paragrafo 3, Parametri di riferimento per la determinazione dei costi), è stato definito un costo orario massimo di € 7,00 che diviene l’UCS programmata.

2.1.6  Formazione continua 

Il costo orario dei servizi di formazione continua per occupati è stato valorizzato sulla base della seguente metodologia di calcolo:
1. Identificazione della base dati
Sono stati considerati n. 277 corsi riferiti ai progetti rendicontati per la programmazione 2000 – 2006 realizzati nell’ambito dei seguenti bandi:
Adg: Avviso 2003;
Provincia di Ancona: Avvisi 2000, 2001, 2002 e 2004;
Provincia di Pesaro Urbino: Avvisi 2000, 2001, 2002, 2004 e 2005;
Provincia di Macerata: Avvisi 2000, 2001, 2002;
Provincia di Ascoli Piceno: Avvisi 2000.

I corsi in esame (n. 277) sono stati suddivisi in due fasce:
- la prima fascia prevede i corsi con più di 8 allievi (n. 259);
- la seconda fascia prevede i corsi fino a 8 allievi (n. 18);
cui corrispondono due diverse unità di costo standard.

2. Calcolo del costo ora/allievo per progetto rendicontato (CR/O/A)
Per ciascuno dei progetti considerati è stato calcolato il costo orario per allievo secondo la seguente formula: 

Costo del progetto rendicontato / N. ore corso / N. allievi
dove: 
•	Costo del progetto è il totale della spesa rendicontata;
•	N. ore è il numero complessivo delle ore svolte nell’ambito del progetto;
•	N. Allievi è il numero di allievi che hanno partecipato al progetto.
Per questa tipologia formativa è stata preso in considerazione il costo a rendiconto sulla base di specifiche caratteristiche di tali corsi che hanno evidenziato rispetto agli altri:
-	tagli a rendiconto medi più elevati;
-	abbandoni medi più elevati;
-	numero allievi a progetto consentito inferiori a 8 (cfr. Delibere di Giunta n. 2992/2002 e n. 1043/2003);
-	corsi svolti anche da imprese non soggette all’obbligo dell’accreditamento;
-	presenza di finanziamento privato.

3. Calcolo del costo medio orario per allievo (CR/M/O/A)
La media dei valori ottenuti su ciascun progetto della prima fascia ha fornito il costo medio orario per allievo dei progetti considerati, pari a € 9, 95 (a rendiconto). La media dei valori ottenuti su ciascun progetto della seconda fascia ha invece fornite il costo medio orario per allievo dei progetti considerati, pari a € 16,28 (a rendiconto).
Pertanto per la prima fascia l’UCS di riferimento è stata fissata a € 9,50 e per la seconda fascia a € 16,00.

2.1.7 Perfezionamento  

Nel caso dei corsi di perfezionamento da 400 ore viene preso in considerazione il costo per allievo in ragione della tipologia di corso.
Il costo per allievo è stato valorizzato sulla base della seguente metodologia di calcolo.

I.  Identificazione della base dati
E’ stato preso in considerazione l’Avviso pubblico di cui alla DGR 413/2005 e s.m. 
Il costo per singolo progetto è stato individuato in € 36.000,00 per corsi di 20 allievi.

2. Calcolo del costo allievo per progetto (C/A)
Per ciascuno dei progetti considerati è stato calcolato il costo per allievo secondo la seguente formula:

Costo del progetto / N. allievi

dove: 
•	Costo del progetto è il totale della spesa a progetto;
•	N. Allievi è il numero di allievi che hanno partecipato al progetto.

3. Calcolo del costo medio per allievo (C/M/A)
La media dei valori ottenuti su ciascun progetto ha fornito il costo medio per allievo dei progetti considerati, pari a € 1.800,00 (a preventivo). 
E’ stato fissato un costo per allievo pari a € 1.800,00 che diviene l’UCS programmata.
Pertanto un corso di Perfezionamento programmato con 20 allievi avrà un costo di € 36.000 e avrà un costo aggiuntivo di € 1.800 per ogni allievo in più previsto o un costo minore di € 1.800 per ogni allievo in meno previsto.

2.1.8 Master universitari professionalizzanti 

Nel caso dei Master viene preso in considerazione il costo per allievo invece che il costo orario dei servizi di formazione in quanto la peculiarità della modalità di erogazione della formazione dei Master non consente l’individuazione di un costo ora allievo. Il costo per allievo è stato valorizzato sulla base della seguente metodologia di calcolo.

1. Identificazione della base dati
Sono stati presi in considerazione n. 16 progetti Master rendicontati dall’Adg del 2002 di durata prevalentemente pari a 1.500 ore.

2. Calcolo del costo allievo per progetto (C/A)
Per ciascuno dei progetti considerati è stato calcolato il costo per allievo secondo la seguente formula: 

Costo del progetto / N. allievi

dove: 
•	Costo del progetto è il totale della spesa a progetto;
•	N. Allievi è il numero medio di allievi che hanno partecipato al progetto.

3. Calcolo del costo medio per allievo (C/M/A)
La media dei valori ottenuti su ciascun progetto ha fornito il costo medio per allievo dei progetti considerati, pari a € 4.479,13 (a preventivo) per il 2002. 
E’ stato fissato un costo per allievo pari a € 4.500,00 che diviene l’UCS programmata.
Pertanto un Master programmato con 20 allievi avrà un costo di € 90.000 e avrà un costo aggiuntivo di € 4.500 per ogni allievo in più previsto (ad es. : un master per 24 studenti costerà € 108.000,00)
In caso di Master di durata inferiore a 1.500 ore l’UCS programmata è ridotta  proporzionalmente. 

2.2 Servizi al lavoro

Di seguito si descrive la metodologia utilizzata per la definizione delle unità di costo standard di alcuni servizi per l’impiego e per il lavoro erogati nell’ambito dell’operazione denominata “sostegno al reddito e alle competenze dei lavoratori” (di cui all’Accordo Stato Regioni del 12 febbraio 2009) al fine di promuovere le politiche attive di sostegno a lavoratori a rischio di espulsione dal mercato del lavoro o già espulsi. Tale metodologia è stata applicata per le misure di politica attiva previste dalla DGR 1450/2009 riguardanti le annualità 2009 e seguenti, ma potrebbe essere utilizzata anche per nuovi servizi.

Considerato la struttura essenzialmente pubblica dei servizi all’impiego, per individuare parametri di riferimento è stata condotta una indagine di mercato finalizzata a rilevare i costi dei contratti delle professionalità coinvolte nell’erogazione dei servizi pubblici presso i Centri per l’Impiego, l’Orientamento e la Formazione della Regione Marche.
Per il calcolo delle unità di costo standardizzate da applicare ai servizi per il lavoro di cui alla DGR  sono stati applicati i seguenti passaggi metodologici:

1.	Identificazione del costo medio orario previsto dai contratti delle professionalità degli operatori dei Centri per l’Impiego coinvolti nell’erogazione del servizio
Il costo medio orario per servizio è stato calcolato con la seguente formula: 
Costo totale / n. medio ore di lavoro
dove: 
•	Costo totale è mediamente pari a circa € 28.000,00 l’anno lordi per un dipendente della categoria di tipo “D” (a seconda dell’inquadramento).
•	N. medio ore di lavoro annue è mediamente pari a 1.644
Il costo medio orario così calcolato è pari a € 17,03 per ogni ora di attività svolta che é stato arrotondato all’unità superiore, € 18,00 euro. 
Il costo per il servizio individualizzato è comunque inferiore a quello stabilito nel quadro di riferimento nazionale (nota Ministero 12/12/2009 prot. 17/VII/0023348) ed approvato dalla CE con nota 22.01.2010 prot. 001022.

2.	Calcolo del tempo medio necessario per l’erogazione del servizio
I servizi sono stati individuati nella DGR n. 1450/2009, tenendo conto delle necessità connesse all’attuazione dell’operazione di sostegno al reddito e alle competenze dei lavoratori sulla base di tipologie di attività già svolte dai Centri per l’Impiego ancorché non standardizzate. 
I servizi erogati ai lavoratori destinatari delle politiche attive di cui alla DGR 1450/2009 sono stati individuati  nei seguenti: 

•	Obbligatori: colloquio d’orientamento iniziale individuale e bilancio competenze;
•	A richiesta: che vengono attivate dai CIOF su domanda dei destinatari 

I servizi a richiesta sono i seguenti:
- definizione del percorso;
- ricerca attiva del lavoro;
- consulenza orientativa;
- consulenza all’auto imprenditorialità;
- orientamento.

Per ogni servizio al lavoro individuato sono stati definiti standard di contenuti ed output, che rappresentano da una parte livelli minimi di prestazione omogenei su tutto il territorio  regionale e dall’altra strumenti di verifica delle attività. 
Gli standard sono stati individuati nella DGR 1450/2009. Di seguito sono riepilogati:

Colloquio individuale d’orientamento iniziale 2 ore (36,00 ore)
Consiste in un colloquio per un esame approfondito della situazione dell’interessato  che nell’ambito delle misure anticrisi consiste anche nella verifica dei presupposti per l’inserimento nel programma di interventi anticrisi. L’esame verte anche nella verifica delle problematiche specifiche e delle caratteristiche del destinatario, comprensivo dell’analisi delle sue esperienze. Confluisce in una scheda individuale degli ambiti di sviluppo e nella redazione del Curriculum Vitae. 

Bilancio delle competenze 8 ore (€ 144,00)/4 ore (72,00 ore) semplificato 
Consiste nella redazione della scheda individuale delle competenze, come prodotto di un percorso di analisi delle esperienze formative, professionali e sociali, che consente di individuare le competenze e gli elementi valorizzabili del destinatario, con l’obiettivo di progettare un piano di sviluppo professionale per il raggiungimento di specifici obiettivi.

Definizione del percorso formativo 2 ore (€ 36,00)
Consiste nel supporto nell'individuazione di percorsi formativi e/o lavorativi e dei settori target, con particolare riferimento a quanto segue:
i)	declinazione dei fabbisogni formativi individuali in competenze/abilità/ conoscenze; 
ii)	individuazione dei moduli formativi e loro articolazione in competenze, ore, costo, soggetto che eroga la formazione, data di inizio, data di conclusione.

Ricerca attiva del lavoro 8 ore (€ 144,00)
Consiste nell’affiancamento e supporto al destinatario nella ricerca del lavoro attraverso l’individuazione delle opportunità professionali, la valutazione delle proposte di lavoro e l’invio delle candidature.
Consulenza e supporto auto-imprenditorialità 8 ore (€ 144,00)
Consiste nell’espletamento delle seguenti attività: i) analisi delle propensioni e delle attitudini verso l'imprenditorialità; ii) ricerca delle opportunità; iii) informazione e consulenza per affrontare i problemi relativi allo sviluppo organizzativo dell'impresa; iv) definizione dell’idea imprenditoriale.

Consulenza orientativa 24 ore (€ 432,00)
Consiste nell’affiancamento ed il supporto al destinatario nella definizione del piano di ricerca del lavoro o del percorso formativo consono ad un aggiornamento di competenze.

Conclusioni :
Le unità di costo standard per i servizi per l’impiego sono costituite dal costo/ora/uomo degli operatori dei CIOF incaricati della prestazione del servizio individualizzato erogato nell’ambito dell’operazione di politica attiva e retribuito con fondi del POR FSE Asse II obiettivo specifico d).
I parametri sono stati individuati sulla base del costo di un dipendente di categoria D utilizzato nel CIOF a rafforzamento delle attività dei CIOF per le attività di cui trattasi. 
Le attività individuali sono state suddivise in due gruppi: obbligatorie e a richiesta. 
La moltiplicazione tra l’unità di costo standard dei servizi per l’impiego, che è misurata in termini di costo/ora/uomo, e la durata del servizio reso al destinatario dall’ operatore determina il costo del servizio.
I servizi possono essere erogati a più destinatari contemporaneamente. Tale modalità può in effetti risultare più efficace ed efficiente quando si è in presenza di destinatari con un’analoga condizione occupazionale o che provengano da una stessa impresa in crisi.
In tali casi le unità di costo standard debbono essere determinate mediante la ripartizione del costo orario dell’operatore impegnato nell’erogazione del servizio per il numero di soggetti destinatari del servizio medesimo.
Ad esempio, le attività di orientamento, se rivolte a soggetti a forte rischio di espulsione dal mercato del lavoro, possono essere utili se realizzate in piccoli gruppi per evidenziare situazioni che toccano più persone. Se tale attività fosse rivolto a quattro persone, il costo orario pari ad € 18,00 deve essere suddiviso per quattro destinatari (ed è pertanto pari a € 4,25). Le attività di gruppo possono prevedere, ove adeguatamente motivato, anche l’utilizzo di due operatori contemporaneamente per l’erogazione della prestazione. 
I servizi per l’impiego individuati sopra costituiscono i primi servizi per i quali si sono definite unità di costo standard omogenee per tutti i tredici Centri per l’Impiego della Regione Marche.
L’Adg può concordare con gli Organismi Intermedi servizi aggiuntivi o articolazioni diverse degli stessi servizi, o contenuti più ampi degli stessi. Ad esempio, il servizio di orientamento potrebbe essere organizzato diversamente in base alle scelte dei singoli Organismi Intermedi, includendovi all’interno l’attività di bilancio delle competenze. In tali casi l’Adg stabilirà nuove unità di costo standard. 
2.3 Approfondimenti specifici su alcune tipologie di servizi

2.3.1 Progetti integrati

Non sono previste unità di costo standard per progetti integrati.
In caso di attivazione si definiranno unità di costo standard.

2.3.2 Seminari formativi 

Per i seminari formativi che non prevedono il ricorso a terzi mediante un’acquisizione di servizi, ma che sono diretti a soddisfare un’esigenza della collettività e che possono essere realizzati mediante strutture interne alla pubblica amministrazione o svolti da strutture pubbliche o comunque enti accreditati per la formazione e orientamento, le unità di costo standard per l’eventuale rimborso delle spese sono come di seguito determinate.

1. Identificazione della base dati
Sono stati presi in considerazione i costi previsti per singole figure professionali coinvolte  nell’erogazione di servizi formativi nella programmazione 2000/2006.

2. Calcolo del costo orario
Sono stati individuati i seguenti massimali di costo previsti per le figure professionali e per le forniture frequentemente richieste nei seminari formativi:
-	coordinatori: € 18,75 l’ora o € 112,50 a giornata (€ 18,75 x 6 h);
-	tutor: € 18,75 l’ora o € 112,50 a giornata (€ 18,75 x 6 h);
-	altre Figure operative: € 18,75 l’ora o € 112,50 a giornata (€ 18,75 x 6 h);
-	relatori: € 62,50 l’ora o € 375,00 a giornata (€ 62,50 x 6 h);
      -      utilizzo locali:
•	affitto sala fino a 100 persone € 250,00 (con supporti video e audio fino a più 20%);
•	affitto sala oltre 100 persone € 350,00 (con supporti video e audio fino a più 20%);
      -      servizi catering (buffet o coffe break): € 5,00 per persona fino a max. € 250,00.

Note: le Altre figure operative sono alternative alle figure di Coordinatore o Tutor.
In ogni caso il costo massimo del seminario non deve superare € 3.000,00.
L’Adg si riserva di definire per iscritto e in anticipo eventuali somme forfettarie.

2.3.3 Formazione individuale  

Per quanto concerne i servizi di formazione individuale, è stata utilizzata la seguente metodologia di calcolo del costo orario.

1. Identificazione della base dati
Non ci sono progetti formativi su base individuale finanziati con la programmazione FSE  2000 – 2006. Sono stati, pertanto, considerati i costi per la docenza di corsi di formazione della programmazione FSE 2007/2013 finanziati dall’Adg tenuto conto che i parametri di costo ora allievo sono, nella programmazione in corso, gli stessi sia per l’Adg che per gli Organismi Intermedi.
2. Calcolo del costo orario per progetto
Per ciascun progetto della stessa tipologia è stato calcolato il costo orario della docenza secondo la seguente formula: Costo della docenza / N. ore
dove: 
•	Costo della docenza è la somma dell’importo a progetto finanziato per le voci di costo di  Docenza (comprensivo delle tre fasce A, B e C).
•	N. ore è il numero complessivo delle ore del corso.

3. Calcolo del costo medio orario
È stata calcolata la media complessiva dei costi orari dei singoli corsi per tipologia di progetto che è : 
- per i corsi di specializzazione pari a  € 39,26 (tale valore è stato approssimato per difetto a € 35,00);
- per i corsi di formazione continua pari a € 59,21 (tale valore è stato approssimato per difetto a € 50,00).

I costi sono comprensivi di ogni onere fiscale, assicurativo e contributivo. 

Per i corsi riferiti all’Asse II o III o IV è possibile applicare il costo di riferimento per la tipologia specializzazioni, pari a € 39,26. Tale valore è approssimato a € 35,00.
Per i corsi riferiti all’Asse I è possibile applicare il costo di riferimento per la tipologia formazione continua, pari a € 59,21. Tale valore è approssimato ad € 50,00.

3. Metodologia di calcolo dei costi indiretti 

Si sono presi a riferimento i progetti conclusi della programmazione FSE 2000 – 2006, risultanti nella banca dati SIFORM alla data della rilevazione, ovvero il 25 ottobre 2007. I progetti risultano essere n. 1.871. 
Tale campione è stato ritenuto statisticamente adeguato, idoneo alle finalità e soprattutto rappresentativo in quanto prende in esame tutte le tipologie formative e comprende sia i  progetti finanziati dall’Adg, sia dagli OI del POR. Ritenuto che i progetti presi in esame rappresentano la totalità dei progetti conclusi alla data del 25 ottobre 2007 riferiti alla programmazione 2000/2006, si evidenzia la rappresentatività anche degli enti presi in considerazione rispetto alle tipologie di enti che probabilmente utilizzeranno il tasso di forfait nella programmazione FSE 2007/2013. 
La numerosità dei progetti esaminati risulta, ad avviso di questa Adg, adeguata poiché è pari a circa un terzo del monte progetti finanziati sul POR Marche FSE OB. 3 2000/06. Inoltre, si stima che nella programmazione 2007/2013, saranno finanziati meno progetti sia per il maggiore ricorso alla formazione individuale e alle work experience.
La metodologia scelta per l’individuazione del tasso da applicare è stata di ricorrere al criterio del costo storico. Per fare riferimento al costo storico, si è ricorso all’analisi del piano dei conti utilizzato nei progetti di formazione finanziati nella programmazione Fse  2000 – 2006. Come noto, tale piano suddivideva i costi in quattro categorie, secondo una ripartizione già utilizzata a livello nazionale, ovvero: 
- categoria a) spese per le docenza;
- categoria b) spese per i partecipanti;
- categoria c) spese di gestione e di funzionamento;
- categoria d) altre spese. 
Dall’analisi dei costi, si é accertato che ai costi indiretti potevano corrispondere le voci previste nella categoria c) spese di gestione e funzionamento (cfr. pag. 57 della DGR n. 1043/2003 recante il vademecum regionale per la rendicontazione dei progetti formativi, che già prefigurava questa classificazione di costi quali di tipo indiretto). A tal proposito va sottolineato che, non esistendo una classificazione riconosciuta a livello nazionale ed  internazionale, si sono presi a riferimento - partendo dall’impostazione regionale - sia gli esempi della nota della CE, che il piano di conto economico allegato al Vademecum per l’ammissibilità della spese ai PO FSE 2007/2013 nazionale, che prevede un’ ipotesi di imputazione di alcune voci di costo tra le due categorie di costi diretti e indiretti. 
Ciò premesso, si è quindi calcolata l’incidenza dei costi della categoria: spese di gestione e funzionamento sul totale dei costi delle altre tre categorie sommate assieme. Da ciò si è evidenziato che l’incidenza media è risultata del 24,20%. 
Nel corso della consultazione con le Parti Sociali, gli OI ed Enti di formazione ma anche da quanto indicato nel piano dei conti del vademecum nazionale, è emerso che alcune voci di spesa della categoria spese di gestione e funzionamento, quali le attrezzature e gli immobili, potevano riferirsi ai costi diretti, in particolare laddove riguardassero l’attività didattica ed il processo didattico, ma anche agli indiretti, laddove si riferissero alla sede operativa della struttura formativa (in coerenza appunto con quanto previsto dal piano di conto economico del Vademecum nazionale).  
Pertanto, l’Adg ha verificato che imputando il costo storico delle voci immobili ed attrezzature ai  costi diretti, la percentuale si porta, rispettivamente al 21,07% e al 16,87% (incidenza del 7,33%). 

Tenuto conto che entrambe le voci di costo immobili e attrezzature comprendono componenti di costi diretti e indiretti, si è ritenuto che la scelta di considerare circa il 50% dei costi di tali due voci ai diretti e l’altra metà agli indiretti fosse la migliore soluzione alla luce di alcuni riscontri condotti su dati ed informazioni a disposizione dell’Adg. Pertanto è stata considerata come quota parte di costi indiretti la percentuale di 3,67% che, sommata ai 16,87%, ha elevato la percentuale al 20,5%, un valore che è leggermente superiore a quello previsto dai regolamenti. 
Al fine dell’individuazione del valore pro quota del 50% di cui sopra, l’Adg ha svolto verifiche che hanno evidenziato la reale presenza di una componente di costi diretti ed indiretti, che è di norma rinvenibile in ogni attività formativa, in relazione alle due voci in esame. 
In particolare, i costi relativi alle voci 3.1 attrezzature e 3.2 immobili del conto economico del Vademecum di cui alla DGR n. 1043/2003 riferito alla programmazione FSE 2000/2006, che sono stati inclusi nel campione esaminato, fanno ritenere fondata l’ipotesi di una presenza media equivalente in tali voci tra costi diretti e indiretti. Dall’esame dei dati e delle informazioni a disposizione, costituiti anche dalle planimetrie delle sedi operative degli enti accreditati in possesso della Regione, è emerso infatti che tutti i soggetti formativi hanno strutture amministrative (la “sede operativa”) e di norma costi connessi a immobili e attrezzature riguardanti detta sede. D’altra parte tutti i progetti formativi contengono costi riferiti all’utilizzo di aule didattiche e attrezzature per i corsi.
L’equivalenza dei costi diretti e indiretti si evince, tra i vari elementi, anche dal fatto che i costi per l’aula didattica, seppure limitati al periodo di realizzazione del progetto formativo, hanno in media una maggiore intensità di quelli delle sedi amministrative che, tuttavia, si caratterizzano per essere continuativi.
A tal proposito, si ritiene dai dati disponibili realistico il tasso del 50% imputato ai due costi diretti e indiretti. 
Alla luce di quanto sopra, lo schema di conto economico dei progetti della Regione Marche, per la programmazione FSE 2007/2013 prevede, quindi, tra i costi diretti (si veda allegato):
•	B2 18.1 affitto locali per l’attività formativa (sede corso);
•	B2 18.2 ammortamento locali per l’attività formativa (sede corso);
•	B2 19.1 locazione/leasing attrezzature per l’attività formativa;
•	B2 19.2 ammortamento attrezzature per l’attività formativa.

tra i costi indiretti (nel caso in cui non si ricorra al forfait) : 
•	C2. 1.1 affitto locali per la sede operativa;
•	C2. 1.2 ammortamento locali per la sede operativa;
•	C2. 2.1 locazione/leasing attrezzature per la sede operativa;
•	C2 2.2. ammortamento attrezzature per la sede operativa.

Nonostante l’Adg abbia calcolato l’incidenza dei costi indiretti sui diretti partendo dalle singole tipologie di progetto, è stato scelto di applicare solo due tassi forfettari: il 15% ed il 20%. Ciò in un ottica di semplificazione sia per gli enti di formazione che per l’Adg e gli OI, in conformità con lo spirito che ha mosso l’adozione dei regolamenti CE 284/2009 e CE 396/2009. In ogni caso le due percentuali applicate rappresentano una approssimazione al costo reale poiché sono stati ricondotti al 15% progetti formativi con costi indiretti mediamente di poco superiori al 15% e al 20% progetti con percentuali di costi indiretti sui diretti di poco superiori al 20%. 
In particolare, il tasso del 15% è stato applicato ai progetti di formazione continua e gli IFTS e il tasso del 20% è stato applicato ai progetti per i quali la media si è attestata ad un valore superiore al 20%. 
Per gli IFTS è stata fissata la percentuale di costi indiretti pari al 15%. Invece sia per i Master universitari che per i corsi di perfezionamento non è stata applicata né la metodologia del forfait né dei costi reali in quanto non sono stati attivati. In caso di attivazione si utilizzeranno eventualmente le semplificazioni mediante il ricorso a tabelle standard di costi unitari piuttosto che il tasso a forfait. 
Lo studio ha evidenziato i valori medi, escludendo pertanto l’analisi per singolo soggetto formativo in un ottica di semplificazione e data la conformazione delle singole strutture, che potrebbe evolvere nel corso del tempo. 
La scelta di ricorrere solo in parte a percentuali di costi indiretti differenziate a seconda della tipologia formativa, si motiva per ragioni di semplificazione e per le caratteristiche dell’offerta formativa regionale, che hanno evidenziato tra l’altro che i soggetti formativi accreditati unicamente per una macro tipologia formativa sono solo 41 su 330, pari al 12,42% (la percentuale considera tra l’altro anche enti che utilizzano solo risorse private, DDS 268 del 11.11.2008. 20° aggiornamento).
La metodologia basata sul costo storico e sull’individuazione di due percentuali di forfait è ritenuta adeguata al contesto di riferimento.
La voce altri costi ammissibili del preventivo di conto economico di cui alla DGR n. 2110/2009 é da utilizzare solo in via residuale. Per residuale, è da intendersi che tale voce non deve superare il 49% delle spese riferite ad uno stesso progetto e non deve ricorrere in oltre il 49% dei progetti formativi finanziati, anche in relazione alla stessa annualità. 
Il tasso di forfetizzazione non varierà né durante l’operazione, né alla sua conclusione, pertanto, la riduzione dei costi diretti in sede di rendiconto determina una riduzione proporzionale dei costi indiretti.